Озвученная Владимиром Путиным новость о заморозке порога по НДС на уровне 20 млн рублей предприниматели встретили как долгожданную оттепель после серии налоговых ужесточений. Однако внесенный в Госдуму законопроект показал: послабления получат далеко не все. Если для бизнеса на УСН правила игры фактически фиксируются до 2030 года, то для предпринимателей на патенте лимиты продолжат снижаться. Эксперты предупреждают о рисках для татарстанского малого бизнеса, а некоторые участники рынка полагают, что государство и вовсе готовит почву для отказа от патентной системы налогообложения как самостоятельного режима. Подробнее — в материале «БИЗНЕС Online».
По оценкам, снижение порога до 10 млн рублей обошлось бы малому бизнесу примерно в 100 млрд рублей дополнительной нагрузки ежегодно. Именно эти цифры стали одним из главных аргументов в пользу заморозки
Неужто оттепель?
Приободряющие слухи о том, что минфин России может отказаться от дальнейшего снижения порога доходов, после которого компании на УСН обязаны платить НДС, появились еще в конце мая этого года. Правда, заявлялось, что вопрос рассмотрят не раньше августа-сентября при подготовке бюджета на будущий год.
Но президент России Владимир Путин процесс значительно ускорил — 5 июня на полях Петербургского международного экономического форума (ПМЭФ) он заявил, что дальнейшее снижение порога выручки бизнеса для уплаты НДС можно отложить и зафиксировать его на текущем уровне.
«С текущего года понижен порог выручки для применения упрощенной системы налогообложения. Сейчас он составляет 20 миллионов рублей. В 2027-м предполагается, что он будет 15 миллионов, еще через год — 10 миллионов. Мы подробно обсуждали этот вопрос с представителями бизнес-сообщества, с председателем правительства. Считаю возможным отложить дальнейшее снижение порога выручки и зафиксировать его на текущем уровне. Не буду называть срок, но чем дальше, тем лучше. Прошу правительство и Госдуму внести соответствующие поправки», — сказал глава государства.
С 2026 года вступили в силу изменения, принятые в рамках очередной налоговой реформы.
Во-первых, повысилась базовая ставка налога на добавленную стоимость (НДС). Она увеличилась с 20 до 22%. Применяют новую ставку к товарам и услугам, которые продали или передали с 1 января 2026 года. При этом сохраняется льготная ставка 10% для социально значимых товаров — продуктов питания, лекарственных средств и медицинской продукции, товаров для детей и др.
Стоит отметить, что во время совещания с кабмином президент РФ Владимир Путин выразил надежду, что повышение НДС — временное. Причем прозвучало так, что данный вариант обсуждался изначально.
Во-вторых, был изменен лимит доходов по УСН и ПСН. Порог снижается поэтапно: до 20 млн рублей в 2026 году, до 15 млн рублей в 2027-м и до 10 млн рублей в 2028-м. При превышении лимита компания или ИП автоматически со следующего календарного месяца становятся плательщиком НДС по пониженным ставкам — 5% или 7% (в зависимости от выбранного объекта налогообложения). Если общий доход за 2025 год был выше 20 млн рублей, обязанность платить НДС появилась уже с 1 января.
Аналогично снижается и лимит для применения патента. Из перечня патентных видов деятельности исключаются охранные услуги, а розничная торговля и перевозки сохраняют право работать на ПСН.
В-третьих, были отменены льготы по страховым взносам. Список предприятий малого и среднего бизнеса (МСБ), для которых предусмотрены пониженные страховые взносы, значительно урезан. Льготы сохранены для предприятий в приоритетных отраслях: обработка, производство, транспорт, электроника и др. Для ряда сфер (торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и др.) установлены общие тарифы (30% до предельной базы и 15% свыше базы). Изменен порядок льгот и для IT-компаний с текущего года: 15% для выплат внутри базы и 7,6% для выплат сверх предельной базы. При этом предельную базу взносов на 2026-й подняли до 2,8 миллиона.
Реакции долго ждать не пришлось. Контуры новых поправок в первую очередь очертил министр финансов России Антон Силуанов: «Президент сказал, что зафиксировать желательно на подольше. <…> Я думаю, что как минимум на три года», — анонсировал он.
Чуть позже свой принтер, печатающий законопроекты, запустила Госдума РФ. «Единая Россия» 9 июня внесла проект о неснижении порога НДС по упрощенной системе для малого и среднего бизнеса. В числе авторов законопроекта — секретарь генсовета партии Владимир Якушев, руководитель думской фракции Владимир Васильев, глава комитета Госдумы по бюджету Андрей Макаров и др.
«Когда принималось решение о пороге НДС, к нам обращалась „Опора России“, было принято решение именно о поэтапном его снижении. Одновременно „Единая Россия“ инициировала проведение постоянного мониторинга того, как это сказывается не только на собираемости налогов, но и на экономике страны, состоянии малого бизнеса. Очень важно, что сегодня голос малого бизнеса услышан, это реальное решение многих вопросов, направленных на его поддержку. <… > Уверен, что сегодняшний законопроект поддержат все, потому что он действительно работает на интересы страны, он важен для всех граждан», — заявил Макаров на форуме «Есть результат!» в Москве.
По оценкам депутата, снижение порога до 10 млн рублей обошлось бы малому бизнесу примерно в 100 млрд рублей дополнительной нагрузки ежегодно. Именно эти цифры стали одним из главных аргументов в пользу заморозки. «Я уверен, что сегодняшний законопроект поддержат все, потому что он действительно работает на интересы страны, важен для всех граждан», — отметил депутат.
С 2027 по 2029 год порог все еще останется в размере 20 млн рублей. Но после трехлетней «передышки» лимит все равно будет уменьшаться. С 2030-го — до 15 млн рублей, с 2031-го — до 10 млн рублей
О чем законопроект?
Законопроектом предлагается внести изменения в ст. 145 Налогового кодекса России, сохранив установленные на 2026 год пороговые значения доходов для «уэсэнщиков» — в размере 20 млн рублей. Если законопроект будет принят в предложенном виде, то эта планка сохранится на очередной плановый бюджетный цикл, т. е. на 2027–2029 годы. Однако после трехлетней «передышки» потолок все равно будет снижаться: с 2030-го — до 15 млн рублей, с 2031-го — до 10 млн рублей.
«Реализация предложенной президентом РФ меры направлена на реальную поддержку субъектов малого бизнеса, будет способствовать поддержанию занятости, формированию более предсказуемой деловой среды с учетом максимально возможной в текущей экономической и геополитической ситуации определенности и стабильности налоговых условий в среднесрочной перспективе», — указано в пояснительной записке к законопроекту.
Принятие данного проекта закона приведет к недополученным доходам федерального бюджета: в 2027 году — в размере 51,1 млрд рублей, в 2028-м — около 100 млрд рублей, в 2029-м — также порядка 100 млрд рублей.
Предприниматели на патенте по-прежнему будут вынуждены учитывать перспективу дальнейшего сокращения лимитов и возможного перехода на иные режимы налогообложения
И в чем его проблема?
Несмотря на позитивную реакцию предпринимательского сообщества, у законопроекта есть существенный нюанс. Фактически предлагаемые послабления касаются только компаний и индивидуальных предпринимателей на УСН, тогда как для бизнеса на патентной системе (ПСН) аналогичных гарантий документ не предусматривает. Это исходит из того, что поправки вносятся только в ст. 145 Налогового кодекса России, которая относится к упрошенной налоговой системе.
Т. е. для «патентщиков» все остается как было. В следующем, 2027 году порог выручки снизится до 15 млн рублей, а в 2028-м — до 10 млн рублей. Это выглядит довольно странно, поскольку изначально налоговая реформа выстраивалась по единой логике для двух специальных режимов.
Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, при котором они покупают «патент», дающий право заниматься определенным видом деятельности.
ПСН полностью освобождает от уплаты налога на имущество и доходы физлиц и от НДС при годовой выручке до 20 млн рублей. Ставка налога — 6%. Выплата рассчитывается от потенциально возможного годового дохода, его величина определяется для каждой сферы отдельно.
Режимом могут пользоваться ИП из определенных отраслей (например, общепит, розничная торговля, бытовые услуги, перевозки), численность сотрудников компании не может превышать 15 человек.
По данным ФНС на начало 2026 года, на патентной системе налогообложения находится 1,5 млн предприятий России.
Пороговые значения доходов для УСН и ПСН снижались синхронно: с 60 млн рублей до 20 млн в 2026-м, затем до 15 млн и 10 млн рублей в последующие годы. Соответственно, и последствия для предпринимателей теоретически должны были наступать одновременно. Однако теперь государство готово предоставить трехлетнюю отсрочку одной категории бизнеса, оставляя другую в прежних условиях.
На практике это означает, что предприниматели на патенте по-прежнему будут вынуждены учитывать перспективу дальнейшего сокращения лимитов и возможного перехода на иные режимы налогообложения. Особенно чувствительной такая неопределенность может оказаться для малого бизнеса в сфере услуг, бытового обслуживания, общепита и других направлений, где патент остается одним из наиболее востребованных налоговых режимов.
Также возникает вопрос конкурентного баланса. Два предприятия с сопоставимыми оборотами, работающие на одном рынке, могут оказаться в разных условиях исключительно из-за выбранного налогового режима. Для одного правила игры зафиксируют на три года вперед, для другого — нет. С точки зрения предсказуемости ведения бизнеса это выглядит как минимум спорным решением.
Не исключено, что ко второму чтению законопроекта депутаты попытаются устранить этот перекос. Тем более что сам президент, говоря о необходимости сохранить порог на текущем уровне, делал акцент на поддержке малого бизнеса в целом, а не отдельных категорий налогоплательщиков. Если же поправки останутся в нынешнем виде, то вместо обещанной стабилизации налоговых условий часть предпринимателей получит лишь временное послабление, тогда как другая часть продолжит жить в ожидании очередного ужесточения правил.
Для предпринимателей на патенте главная опасность связана не столько с самим НДС, сколько с необходимостью менять весь формат работы
«Для Татарстана эффект будет ощутимым»
Партнер юрфирмы АНП ЗЕНИТ Альфия Ярулина отмечает, что логику законодателя понять можно: «Заморозка порога для УСН является дорогим решением — около 251 миллиарда рублей [недополучения бюджетом доходов] за три года, и мера затрагивает более 360 тысяч субъектов МСП. Именно для них реформа 2025 года создала наибольшую нагрузку на малый и средний бизнес», — рассуждает эксперт.
Однако содержательного объяснения тому, почему два схожих по масштабу режима получили разные условия адаптации, в пояснительной записке к законопроекту нет.
«Формально УСН и ПСН являются разными налоговыми режимами, и законодатель вправе устанавливать для них разные параметры. Но с практической точки зрения разрыв очевиден. Предприниматель на УСН с выручкой 18 миллионов рублей остается ниже порога и не платит НДС. Предприниматель на патенте с той же выручкой уже превышает лимит и рискует потерять право на ПСН. Для налоговой системы последствия оказываются разными, и именно это создает ощущение неравной конкуренции», — отмечает эксперт.
По ее словам, для предпринимателей на патенте главная опасность связана не столько с самим НДС, сколько с необходимостью менять весь формат работы. При превышении лимита право на применение ПСН утрачивается, а налоговые обязательства пересчитываются с начала действия патента. Это означает доплаты, пени и переход на более сложный налоговый режим.
Кроме того, предпринимателям приходится перестраивать учет: вести книги покупок и продаж, работать со счетами-фактурами, сдавать декларации по НДС и нести дополнительные расходы на бухгалтерское сопровождение. «Для предпринимателя, который привык к фиксированному платежу и простому учету, это фактически изменение всей модели работы. Практический вывод простой: если выручка приближается к 15 миллионам рублей, переходный сценарий нужно считать заранее. Необходимо подать уведомление о переходе на УСН планово. Доначисления задним числом обходятся значительно дороже», — советует Ярулина.
Особенно заметным эффект может оказаться для предпринимателей РТ. «Для Татарстана эффект будет ощутимым. Республика является одним из лидеров по числу субъектов малого и среднего предпринимательства: более 185 тысяч, из них свыше 119 тысяч ИП. Патент здесь традиционно популярен в рознице, общепите, перевозках, бытовых услугах. Для городской торговой точки или кафе в Казани 10 миллионов рублей — это небольшой оборот, его несложно превысить. Если соседний предприниматель на УСН при сопоставимой выручке сохраняет освобождение от НДС, а „патентщик“ вынужден менять режим, это приведет к росту издержек, пересмотру цен и риску ухода части оборота в тень», — предупреждает юрист.
По мнению эксперта, заморозку порога по НДС для упрощенной системы пока нельзя рассматривать как окончательное решение проблемы для всего малого бизнеса. Значительная часть предпринимателей, работающих на патенте, по-прежнему остается за рамками предложенных послаблений. Поэтому вопрос корректировки параметров ПСН, вероятно, еще станет предметом обсуждения между бизнесом и законодателями.
У «патентщика» совокупная налоговая нагрузка может увеличиться более чем в 2 раза
Руководитель налоговой практики юридической компании «Акеон» Дарья Хисматуллина отмечает, что проблема заключается не столько в различии ставок или лимитов, сколько в формировании разных условий роста для предпринимателей. По ее словам, если для УСН порог освобождения от НДС сохраняется на уровне 20 млн рублей до 2030 года, а для ПСН продолжит снижаться до 15 млн и затем до 10 млн рублей, это будет стимулировать предпринимателей раньше отказываться от патента и переводить деятельность на упрощенную систему.
«Фактически бизнесу придется проходить дополнительный этап налоговой трансформации: сначала переход с ПСН на УСН, а затем, по мере роста выручки, — на УСН с НДС. Это вопрос не только налоговой нагрузки, но и административных издержек», — отмечает эксперт.
Хисматуллина напоминает, что патент изначально создавался как максимально простой режим для малого бизнеса. Однако при сокращении лимитов предпринимателям придется вести более сложный учет, контролировать несколько режимов налогообложения, работать со счетами-фактурами и отчетностью по НДС.
По оценке юристов компании, для предпринимателя с выручкой около 18 млн рублей после снижения порога до 10 млн рублей совокупная налоговая нагрузка способна увеличиться более чем в 2 раза — примерно с 600 тыс. до 1,5 млн рублей в год. Наиболее чувствительно это может сказаться на розничной торговле, аренде недвижимости, бытовых услугах и других сегментах, работающих преимущественно с физическими лицами, где возможности переложить дополнительные расходы на потребителя ограничены.
Кроме того, чем больше переходов между налоговыми режимами и сложнее правила их применения, тем выше риски ошибок, споров с налоговыми органами и претензий по вопросам дробления бизнеса, предупреждает эксперт.
Впрочем, не все эксперты согласны с тем, что законопроект создает перекос между спецрежимами. Управляющий партнер юридического агентства «Далидан, Денисов и партнеры» Александр Денисов напоминает, что поправки являются прямым исполнением поручения президента, которое изначально касалось именно упрощенной системы налогообложения.
«УСН и ПСН изначально разные системы налогообложения, имеющие самостоятельные условия применения. Поэтому говорить о том, что законопроект создает неравные условия для сопоставимых субъектов малого бизнеса, не приходится — эти условия изначально не равны», — отмечает эксперт.
По его словам, на практике многие предприниматели успешно совмещают оба режима. В случае превышения лимита по патенту бизнес не остается без специального режима автоматически: доходы пересчитываются по УСН, а начисления пеней и штрафов за несвоевременную уплату авансовых платежей по упрощенной системе не происходит.
Вместе с тем Денисов обращает внимание на другую проблему. Наиболее уязвимыми могут оказаться предприниматели, которые работают исключительно на патентной системе и заранее не заявили о применении УСН. В таком случае после утраты права на патент они рискуют оказаться уже на общей системе налогообложения. Поэтому, по мнению юриста, пользователям ПСН имеет смысл заранее уведомлять налоговые органы о применении упрощенной системы в качестве резервного варианта.
Весной этого года ФНС впервые использовала превентивный подход, направляя предпринимателям предупреждения о возможных признаках искусственного разделения бизнеса между родственниками или бывшими сотрудниками для сохранения права на льготные режимы налогообложения
Патентная система налогообложения — все?
По мнению управляющего партнера ООО «АФ „Палладиум“» Альбины Губайдуллиной, исключение патентной системы из законопроекта может быть не случайностью, а отражением общей логики проводимой налоговой реформы.
«Сохранение порога в 20 миллионов рублей касается только бизнеса на УСН. Во многом это совпадает с позицией ФНС, которую ранее озвучивал руководитель службы Даниил Егоров: государству не нужен „зоопарк“ налоговых режимов, вместо этого необходимо создавать одну простую систему», — отмечает эксперт.
По ее словам, если действующая траектория реформы сохранится, патентная система налогообложения может постепенно утратить свою привлекательность для большинства предпринимателей. К 2028 году, когда порог для ПСН должен снизиться до 10 млн рублей, этот режим останется востребованным разве что у микробизнеса с небольшими оборотами или предпринимателей в сельской местности, где администрирование НДС при незначительных объемах деятельности может оказаться неоправданно сложным.
«В целом в проводимой налоговой реформе просматривается ориентация на постепенный отказ от ПСН и перевод бизнеса в систему налогообложения с НДС», — считает Губайдуллина.
При этом переходный период уже породил ряд проблем. После изменений, вступивших в силу в 2026 году, часть предпринимателей лишилась права применять патентную систему и оказалась перед необходимостью выбирать новый налоговый режим. Не все смогли сделать это корректно. В результате законодателям пришлось дополнительно корректировать правила и разрешить таким предпринимателям пересмотреть выбранный режим задним числом — начиная с января 2026 года.
Одновременно налоговые органы начали заранее реагировать на риски дробления бизнеса. По словам эксперта, весной этого года ФНС впервые использовала превентивный подход, направляя предпринимателям предупреждения о возможных признаках искусственного разделения бизнеса между родственниками или бывшими сотрудниками для сохранения права на льготные режимы налогообложения.
Поэтому сценарий массового дробления бизнеса в ответ на снижение порогов сегодня выглядит менее вероятным, чем опасались многие участники рынка. Однако перед предпринимателями остается другая задача — своевременно разобраться в новых правилах и выбрать наиболее подходящий налоговый режим.
«В этих условиях особенно важным становится повышение налоговой грамотности как самих предпринимателей, так и их бухгалтеров. Это позволит избежать ошибок при переходе с патентной системы и минимизировать налоговые риски», — резюмирует Губайдуллина.
«Главное, что перестали ухудшать условия»
Представители бизнеса саму идею заморозки порога встречают скорее положительно, хотя и считают решение неполным.
«Сам факт того, что власти услышали предпринимателей и отказались от дальнейшего ужесточения условий, уже можно считать позитивным сигналом. Для многих снижение порога с 60 миллионов до 20 миллионов рублей стало серьезным шоком», — говорит председатель ассоциации МСБ Татарстана, генеральный директор ОАО «Ваш быт» Фарид Сафин.
По его словам, в последние годы малый бизнес работает в условиях постоянного роста издержек: дорожают сырье, коммунальные услуги, логистика и энергоресурсы, тогда как спрос во многих сегментах остается нестабильным.
«Любая стабилизация идет на пользу. Предприниматели получают возможность планировать свою деятельность и понимать, что завтра условия работы не станут еще хуже», — считает Сафин.
При этом он признает, что многие представители бизнеса рассчитывали на аналогичные послабления и для патентной системы налогообложения.
«Конечно, было бы хорошо, если бы заморозка распространялась и на патентную систему. Мы сами участвовали в обсуждении переходного периода и готовили предложения по поддержке таких предпринимателей. Как бизнес будет адаптироваться дальше — покажет практика, но искать новые способы приспособиться к изменившимся условиям предприниматели точно будут», — заключил собеседник.
«Возможно, это такая глубокая задумка для бывших «патентщиков»
Заместитель председателя Торгово-промышленной палаты РТ по экономическим вопросам Сергей Карпухин отмечает, что многие «упрощенцы» работают в режиме совмещения с патентной системой налогообложения по определенным видам деятельности. Стоимость патента выходит меньше, чем налог по «упрощенке». Там и тут ставка 6%, только при патенте размер налога считается от потенциально возможного дохода, а при «упрощенке» — от фактического.
Что произойдет, если законопроект примут в текущей редакции? Это «полная передышка» для того бизнеса, у которого годовой доход составляет в интервале от 15 млн рублей до 20 миллионов. «Они должны были попасть на НДС, но не попадут», — говорит Карпухин. А вот дальше развилка.
Для бизнеса на патентной системе это половинчатая мера. Если бизнес с патентом превысит порог дохода в 15 млн рублей, но не превысит 20 млн рублей, в 2027 году он потеряет право на патентную систему и перейдет на УСН. С другой стороны, платить НДС не придется, как в случае с «патентщиками», которые с 2026-го попали на УСН.
Карпухин напомнил, что предприниматели, «слетевшие» с ПСН в 2026 году, пострадали очень сильно: «Во-первых, в разы вырос налог по налоговому режиму, потому что, как правило, фактические доходы больше, чем потенциально возможные. И тут еще от фактических доходов надо было НДС платить — 5 процентов как минимум. Это было тяжело».
Но пока неизвестно, какой будет окончательная версия законопроекта, указал наш собеседник. «Это что, неполная, скажем, осведомленность авторов инициативы во всех нюансах или сознательная логика? Возможно, это такая глубокая задумка для бывших „патентщиков“. Их с льготного патентного режима переводят на „упрощенку“, но НДС у них пока не будет. То есть „пээсэнщики“ постепенно готовятся к тому, что с 2030 года все-таки будут платить НДС», — рассуждает Карпухин.
Вместе с тем от того, что сужается круг лиц, имеющих право на применение ПСН, выиграют регионы. «Потому что это региональный налог, он поступает в консолидированный бюджет Республики Татарстан. Если, допустим, по патенту платили, условно, 10 тысяч рублей налога, а потеряв право на патент, будут платить 100 тысяч рублей или даже 50 тысяч, бюджет выигрывает», — говорит спикер.
Хотя, по мнению самого Карпухина, было бы логичнее внести изменения и в статью 346.45 Налогового кодекса, отодвинув временной период, когда снижаются пороги для применения патентной системы. Актуальным, по его словам, остается и предложение ТПП РТ о поддержке предприятий, «слетевших» с ПСН, на региональном уровне в виде скидки на налоговую ставку в течение первого года.
P. S. Вечером 11 июня в минфине России уточнили, что вопрос сохранения порога по уплате НДС для бизнеса на УСН требовал оперативного решения и внесенный в Госдуму законопроект предполагает сохранение порога для уплаты НДС сразу на три года, т. е. на весь бюджетный цикл с 2027 по 2029 год. Что касается бизнеса на патентной системе, здесь требуется «серьезная проработка вопроса, связанная как с отдельными отраслями, так и с действием ПСН в каждом регионе». «До конца года есть время для принятия решения по этому вопросу, он будет прорабатываться с регионами и обсуждаться с бизнесом и экспертным сообществом», — отметили в минфине.
Комментарии 13
Редакция оставляет за собой право отказать в публикации вашего комментария.
Правила модерирования.